Как компании провести внутренний аудит до начала проверки?
Как считается сумма НДС к уплате в бюджет по итогам квартала?
Если не вдаваться в подробности, то расчет НДС к уплате - это простое арифметическое действие: сумма НДС с начисленной реализации (так называемый «исходящий НДС») уменьшается на сумму НДС, предъявленного поставщиками («входящий НДС»). Вот тут то и возникает соблазн – Компания начинает поиск «дружественного» поставщика, который готов оформить фиктивный «бумажный» документ. Получается, что услуга оформлена лишь на бумаге. На деле, компания не придает значение, что своими действиями навлекает беду не только на себя, но и на другие компании.
ФНС ещё в 2013 году автоматизировала проверку НДС с помощью программного комплекса АСК НДС. Система сопоставляет операции купли-продажи из деклараций поставщиков и покупателей, их вычеты и точно определяет, где происходит налоговый разрыв, устанавливает величину разрыва.
При проверке налогоплательщики распределяются на три группы налогового риска: высокий, средний, низкий. Таким образом определяется, с какой компании начинать проверку и вскрывать возможные налоговые нарушения.
Чтобы избежать налоговых рисков, можно провести оценку по следующим критериям:
Обратите внимание на долю вычетов по НДС (отношение «входящего» и «исходящего» НДС). Для налоговиков подозрительной считается доля налоговых вычетов выше 89% от начисленного налога на реализацию.
Проверить первичные документы (наличие договора, закрывающих первичных документов и приложений к ним).
Проверить сделку на соответствие реальности - убедиться, что товары были отгружены, а услуги оказаны.
Проанализировать кредиторскую задолженность – для ФНС будет подозрительным, если поставщик или подрядчик «на бумаге» выполнил свои обязательства (поставил товар, оказал услугу), но покупатель не оплачивает задолженность и не планирует это делать.
Определить экономическую целесообразность операций – подозрение вызовут сделки, не имеющие разумного бизнес-обоснования. Лучше, если наличие деловой цели будет подкреплено документально – это может быть деловая переписка, протоколы совещаний или заседаний, технические задания, листы согласования предоставления тех или иных услуг, фото и видео материалы.
Какие форензик-инструменты позволяют выявить подобное?
На стадии подготовки отчетности провести сплошную проверку - очень трудоемкая процедура. Поэтому начинать нужно уже на стадии заключения договора.
При регламентировании договорной работы необходимо разработать методику оценки контрагента, в которой будут закреплены критерии отбора, соответствия и порядок проведения проверки. Лучше, если подобная «инвентаризация контрагентов» будет проводиться ежегодно в период с сентября по декабрь, предшествуя составлению годовой бухгалтерской и налоговой отчетности, к которой налоговые органы предъявляет превышенное внимание. Особо требуется проверить новых партнеров и контрагентов с крупными суммами контрактов. Для этого можно воспользоваться открытыми источниками (ЕГРЮЛ, сервисы проверки контрагентов, сервис бухгалтерской отчетности ГИРБО и т.п.). Полезно запросить у контрагентов бухгалтерскую и налоговую отчётность, уставные документы, информацию о наличии офиса, склада, квалифицированного персонала, таки образом ещё раз доказать, что контрагент способен выполнять взятые на себя обязательства: имеет опыт и ресурсы.
Результаты проверок помогут создать «досье защиты». - пакет документов, который сможет подтвердить добросовестность компании в случае претензий ФНС. Напомню, что в соответствии со ст. 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов и сборов, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, грозит уголовная ответственность, в том числе лишение свободы на срок до двух лет.
На сегодняшний день крупный размер налоговой недоимки для целей привлечения к уголовной ответственности составляет 18,750 млн. руб., особо крупным - 56,250 млн. руб.