Система проверки контрагентов

Вам нравится Ваш партнер? Главное, чтобы он понравился Вашей маме, точнее –
налоговой инспекции. Совпадают ли ваши вкусы?

Сейчас, когда малый и средний бизнес столкнулись с резким снижением
рентабельности, а налоговая нагрузка только возрастает, не всем компаниям удается
вовремя исполнять свои обязанности налогоплательщика – кто-то не смог своевременно
заплатить налоги, а кто-то подает «минусовую» декларацию уже не первый период подряд.

В таких случаях и появляется ОНА - Налоговая. При том не только у дверей

контрагента-грешника, но и у Ваших, со словами – не того ты выбрала, теперь расплачивайся.

Несмотря на п. 3 ст. 54.1 НК РФ, в котором сказано: нарушение контрагентом

налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не могут рассматриваться в

качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком

суммы подлежащего уплате налога неправомерным, налоговая требует пояснить

(формально запрос оформляется Требованием о предоставлении пояснений и информации)

– и как же тебя, налогоплательщик, угораздило связаться с этой компанией. Какую

«должную осмотрительность» проявил ты и не узы ли брака или формальности вас связали.

Надо отметить, что сам термин «должная осмотрительность» в НК РФ не узаконен и
мелькает в разных документах – чаще в решениях суда:

Понятие «должной осмотрительности» при выборе контрагента появилось в
Определении Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 №329-О.

А о необходимости проявлять «должную осмотрительность» при выборе партнера-
контрагентов указали в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 «Об оценке
арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Но как? На основании каких критериев?

Только в 2021 году ФНС разъяснила и напомнила о праве налоговых органов
изменять юридическую квалификацию сделок, совершенных налогоплательщиком, его
статус и характер деятельности и установило критерии для оценки операций (Письмо ФНС
России от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового
кодекса Российской Федерации»):

1. реальность операции, то есть имела ли место операция в действительности;
2. исполнение обязательства надлежащим лицом;
3. действительный экономический смысл хозяйственной операции;
4. наличие деловой цели, а не цели неуплаты налогов.

Критерии обозначили, но легче не стало. У медали оказалось две стороны – как
посмотреть. В итоге доказательства своей рассудительности и «должной
осмотрительности» ложатся на плечи самого налогоплательщика.

Поэтому, начиная сотрудничество, возникает необходимость «заведения дела на
контрагента». А вот откуда черпать информацию и какую?

Ресурс ФНС «Прозрачный бизнес» https://pb.nalog.ru/ - здесь можно найти и
выписку из ЕГРЮЛ, запросить учредительные документы, отследить
взаимозависимых лиц, узнать информацию о дисквалификации первых лиц и о
процедурах банкротства, адрес местонахождения, наличие штрафов и
задолженности по налогам или налоговым правонарушениям;

Ресурс «Электронное правосудие» https://kad.arbitr.ru/ - оцените компанию с
точки зрения участия в судебных процессах – количество судебных дел,
выступления в качестве истца или ответчика, анализ судебной практики на
предмет удовлетворения исков организации, суммы и обстоятельства;

Ресурс бухгалтерской отчетности - https://bo.nalog.gov.ru/ - ресурс содержит
отчетность за последние пять лет. А при её отсутствии – не стесняясь, задайте вопрос контрагенту – почему отчетность не представлена. Проанализируйте имеющиеся данные, оцените основные показатели и их динамику.

При сборе информации – начните с главного - установите перечень информации,
которую должен предоставить сам контрагент. Разработайте анкету сведений. Запросите
информацию из личного кабинета налогоплательщика - справку об исполнении обязанности
по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Первоначально этих сведений будет достаточно, чтобы подтвердить проявление
«должной осмотрительности» на этапе начала работы с контрагентом. Лучше, если перед
проведением годовой инвентаризации (в октябре или ноябре) – эти сведения будут
обновлены на предмет того, что контрагент остается благонадежным до сих пор.

Но главное, что потребует от Вас налоговая – это доказательство реальности сделки.
Поэтому, не ограничивайте свое общение с контрагентом только на уровне подписания акта.
Пополняйте «дело» другими документами – это может быть деловая переписка (храните
письма), приложения к первичным документам - отчеты, транспортные накладные,
протоколы совместной работы, фотографии совместных встреч и оценки проведенной
работы, документы третьих лиц.

Так как, к сожалению, на сегодняшний день практика такова, что чаще всего
честному налогоплательщику приходится доказывать проявление своей «должной
осмотрительности» в суде.

Последние процессы:

Решение АС по делу №А40-300407/24-154-1130 от 29.04.2025
Решение АС по делу №А65-14024/2025 от 16.07.2025