Страховые взносы для МСП в 2026 году: пониженный тариф, правило 70% и алгоритм пересчёта

С 01 января 2026 года большинство предприятий МСП лишились права на пониженный тариф страховых взносов и платят их по общему тарифу 30%. Счастливчики, которые сохранили право на льготные 15% с выплат работникам сверх 1,5 МРОТ в месяц - малые и средние предприятия (МСП) из приоритетных отраслей (перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 №4125-р). Для них льгота осталась, только условия ужесточились. Одно из них - 70% доходов должна приносить основная деятельность.

Базой для расчёта является общий доход компании. Напоминаем, что для субъектов МСП, выбравших упрощенную систему налогообложения, доход за период – это общий объем выручки, поступивший на расчетный счет и в кассу, то есть деньги, которые действительно пришли, а не начислены, исходя из условий договора, как это предусмотрено для организаций на ОСНО.

Если у вас есть прочая деятельность (например сдача помещений в аренду), или вы получили доход в виде процентов по выданному займу, депозиту или продали то, что не нужно вам для вашей деятельности, но ещё кому-то пригодится - записываем в общий доход. И уже от суммы общего дохода рассчитываем 70%. Полученное значение сравниваем с выручкой от основной деятельности.

Если по итогам 1 квартала 2026 года (или любого следующего отчетного периода) Ваш доход от основной деятельности оказался менее 70% от общего дохода, то нужно пересчитать страховые взносы по общему тарифу за весь период с начала года, то есть с 01.01.2026.

По достижении условия в 70% по итогам полугодия, девяти месяцев или целого года - возвращаем всё назад - пересчитываем взносы за каждый отчетный период с начала года с применением пониженного тарифа.

Ежеквартальная отчетность по страховым взносам (форма РСВ) представляется в ФНС по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года.

Представим, что Вы рассчитывали превысить порог в 70% и ежемесячно отправляли уведомления по страховым взносам, исходя из расчета по пониженному тарифу. И даже РСВ за 1 квартал представили в ФНС в первых числах апреля. О том, что условия применения пониженного тарифа не выполнены и требуется пересчет, узнали только после 20 числа. Как быть?

Нет необходимости торопиться с корректировкой и повторной отправкой уведомлений о суммах страховых взносов, направленных ранее по итогам каждого месяца – такое требование действует лишь до момента предоставления в ФНС РСВ. При этом сам отчёт по страховым взносам (РСВ) требует обязательной корректировки: в нём необходимо отразить выплаты, рассчитанные по общему тарифу, и направить в контролирующие органы повторно.

Деятельность компании продолжается в штатном режиме. До завершения отчётного периода - 30 июня включительно - продолжаем рассчитывать и направлять в ФНС уведомления по страховым взносам, начисленным по общему тарифу. Если по итогам первого полугодия установлено, что порог в 70% так и не преодолен, отчитываемся по общим правилам. 9 месяцев работы - и вот он, успех: компания получила доход по основному виду деятельности нарастающим итогом с начала года в размере более 70% от общего дохода, а это значит, что льгота в виде пониженного тарифа по страховым взносам вернулась!

И еще это значит, что необходимо произвести перерасчёт страховых взносов с начала года и подать уточненные отчеты РСВ за 1 квартал и полугодие. Отчет за 9 месяцев заполняем с применением пониженного тарифа.

Но если по итогам года картина вновь поменяется - пересчет размера платежей и подачу уточненных квартальных отчетов придется повторить. Такая вот ежеквартальная тренировка внимания и профессионализма бухгалтера придумана нашими законодателями.

Предыдущие упражнения не единственный квест для организаций МСП, рискнувших воспользоваться пониженным тарифом страховых взносов. Страховые взносы для компании - это не только обязательные отчисления с заработной платы персонала, но и обоснованные расходы, которые учитываются при налогообложении, участвуют в расчете налога на прибыль или УСН.

А это значит, что пересчет страховых взносов неизбежно повлечет за собой пересчет налога на прибыль или налога по УСН. При возникновении права на применение пониженного тарифа и пересчета страховых взносов в сторону уменьшения, потребуется увеличить сумму налога на прибыль или налога по УСН, при пересчете в сторону увеличения – уменьшить. И что тогда делать с возникающей в текущем отчетном периоде суммой переплаты? Как отразить ее в отчетности?

Попробуем обратиться к законодательству. Официальные разъяснения чиновников по алгоритму действий в описанной ситуации на текущий момент отсутствуют. Подобным вопросом ещё в прошлом году задавались налогоплательщики - субъекты МСП обрабатывающей промышленности, для которых в 2025 году был установлен пониженный тариф страховых взносов - 7,6%. Тогда Минфин своим Письмом от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471 разъяснил:

Действительно, п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает - если в отчетах прошлых периодов обнаружена ошибка или искажение, из-за которой налог был уплачен в меньшем размере, чем следовало, нужно исправить эту ошибку в том периоде, в котором она возникла.

Однако, по мнению Минфина, которое оно подкрепляет Постановлением Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 №10077/11, в описанной ситуации пересчет взносов не может быть квалифицирован как ошибка, поскольку затраты в первоначальных декларациях отражены верно и в полной мере отвечают требованиям законодательства и обстоятельствам в период их составления и предоставления в налоговые органы. А, значит, и пересчет страховых взносов нужно рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

Вывод: уточнять налог на прибыль или налог по УСН за предыдущие периоды не требуется. Уменьшение суммы взносов признаем как внереализационный доход:

- в целях налога на прибыль - на дату подачи уточненных РСВ,
- в целях УСН - на дату возврата/зачета переплаты по взносам.

При подаче уточненного РСВ на уменьшение налога, сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) изменится только после завершения камеральной проверки этого расчета. До её завершения и отражения на ЕНС корректной суммы придется контролировать сальдо ЕНС чтобы оно не стало отрицательным.

При подаче уточненного РСВ на увеличение обязательства (как в нашем примере выше), доплачивать страховые взносы необходимо до 28 числа месяца, следующего за месяцем утраты права на применение пониженного тарифа - по сути дела в месяце подачи корректных отчетов РСВ.

При этом сумма доплаты страховых взносов не будет рассматриваться как нарушение, а, следовательно, основания для начисления пени и применения штрафных санкций отсутствуют.

Пересчитывать взносы каждый квартал, следить за соблюдением условий правила 70%, дело, конечно, хлопотное, но не страшное. Сразу отвечаем на вопрос – а можно ли в таком случае отказаться от льготы? Нельзя! Предприниматели, помним, что применение пониженных тарифов

- это обязанность, а не право компаний. Окончательно эту норму закрепил Верховный суд в определении от 01.03.2023 №306-ЭС23-25757 по делу А06-461/2022.

Единственный случай, при котором игра с контролем баланса и пересчетом налоговых платежей и взносов предыдущих периодов вас минует - это исключение компании из реестра организаций МСП (ну, это если вы вдруг успешно и внезапно выросли). В этом случае компания начинает начислять взносы по единому тарифу с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение из реестра.