Страховые взносы с генерального директора с 2026 года: новые правила и разъяснения

С этого года руководители всех коммерческих организаций несут ответственность не только за деятельность предприятия, но и за свои страховые взносы. Точная стоимость такой ответственности - 8127.90 руб. Это минимальная сумма обязательных страховых взносов, которую предприятие должно перечислять в бюджет за каждый полный месяц работы своего руководителя.

Мы собрали все имеющиеся на сегодняшний день разъяснения контролирующих органов, проанализировали и отвечаем на все возникшие вопросы:

- абзац 2 ст. 421 НК РФ (введен Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ;

- Письмо Минфина России от 12.12.2025 №03-15-05/121062 «Об исчислении с 01.01.2026 страховых взносов в отношении выплат руководителю организации на АУСН, размер которых составляет менее величины МРОТ»;

- Письмо Минфина России от 17.12.2025 №03-15-05/122955 «О страховых взносах с 01.01.2026 при начислении выплат руководителю организации в размере менее МРОТ или отсутствии выплат в его пользу»;

- Письмо Минфина России от 23.01.2026 №03-15-05/4098 «Об уплате с 01.01.2026 страховых взносов с выплат руководителю организации, размер которых составляет менее величины МРОТ в связи с работой на условиях неполного рабочего времени»;

- Письмо Минфина России от 09.02.2026 №03-15-05/9114 «О страховых взносах при передаче полномочий единоличного исполнительного органа ООО управляющему-ИП»;

- Письмо Минфина России от 13.03.2026 №03-15-06/20308 «О начислении и уплате с 2026 г. страховых взносов исходя из МРОТ при передаче полномочий единоличного исполнительного органа ООО управляющему - коммерческой организации»;

- Письмо ФНС России от 22.12.2025 №БС-4-11/11507@ «О применении статьи 421
Налогового кодекса Российской Федерации»;

- Письмо ФНС России от 29.12.2025 №БС-4-11/11758@ «О порядке исчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений руководителям коммерческих организаций»;

- Письмо ФНС России от 15.01.2026 №БС-4-11/117@ «О дополнении письма ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@»;

- Письмо ФНС России от 18.03.2026 №БС-36-11/2025@ «О базе для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации».

Страховые взносы начисляются ежемесячно. С чего начинаем? Определяем базу для расчета страховых взносов. Для этого сравниваем сумму начисленных в пользу директора вознаграждений с суммой федерального МРОТ (в 2026 году - 27 093 руб.). Обращаем внимание, что для сравнения с МРОТ в сумме вознаграждений оставляем только облагаемые взносами выплаты. Например, заработная плата, премии или отпускные. А вот выплаты в качестве компенсации за использование личного транспорта в служебных целях или пособие по временной нетрудоспособности в целях сравнения с МРОТ требуется исключить, т.к. эти расходы не облагаются страховыми взносами. Также не принимаются во внимание районные коэффициенты и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях.

Если сумма всех вознаграждений выше МРОТ - страховые взносы рассчитываются в обычном порядке. Если ниже МРОТ - именно МРОТ становится базой для определения размера страховых взносов: МРОТ х 30% и получаем сумму страховых взносов к уплате - 8127,90 руб.

Для коммерческих организаций, применяющих АУСН установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0%, поэтому сумму МРОТ умножаем на ставку 0% - получаем ноль рублей.

Начало исполнения физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа (руководителя компании) определяется на основании сведений, содержащихся в учетных системах налоговых органов, в частности, о лицах, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Таким образом, отсчет начинаем с даты внесения записи в ЕГРЮЛ. Страховые взносы рассчитываем пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если одно физическое лицо является руководителем в нескольких организациях, или
физическое лицо работает по трудовому договору или договору гражданско-правового характера в другой организации, каждая компания обязана начислять страховые взносы самостоятельно, суммы вознаграждений при этом не суммируется.

Не принимается во внимание и размер ставки - генеральный директор может работать как на полной ставке, так и на условиях неполного рабочего времени (например, на 0,1 или 0,5 ставки) - минимальной базой для начисления страховых взносов остается МРОТ.

Устав организации может предусматривать наличие нескольких руководителей. В таком случае нужно убедиться, что сведения о них включены в ЕГРЮЛ и начислить страховые взносы в отношении каждого из них.

- компания фактически не ведет хозяйственную деятельность,

- директор является учредителем и с ним не заключен трудовой договор,

- руководитель весь месяц находился в ежегодном отпуске, в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком, в отпуске без сохранения заработной платы;

- директор находился в командировке;

- директор был на больничном.

В любом из вышеперечисленных случаев за календарный месяц, в котором выплаты в пользу директора составили менее МРОТ, следует начислить страховые взносы исходя из МРОТ.

Если организация А передает полномочия единоличного исполнительного органа управляющей организации В (другому юридическому лицу) по договору возмездного оказания услуг, то у организации А обязанность по начислению страховых взносов исходя из величины МРОТ не возникает.

С индивидуальными предпринимателями возможны варианты. Если физическое лицо одновременно является индивидуальным предпринимателем, но управляет компанией на основании трудового договора, его вознаграждение нужно ежемесячно сравнивать с МРОТ.

Если полномочия единоличного исполнительного органа передаются индивидуальному предпринимателю на основании гражданско-правового договора на оказание управленческих услуг, то выплачиваемые ему вознаграждения не будут признаны объектом обложения страховыми взносами для организации. В таком случае индивидуальный предприниматель самостоятельно начисляет суммы страховых взносов и самостоятельно их уплачивает в бюджет.

Однако, при заключении договора между организацией и управляющим ИП стоит обратить внимание на виды деятельности, которые данный предприниматель может осуществлять в соответствии с ЕГРИП. В том случае если виды деятельности предпринимателя, указанные в ЕГРИП, не связаны с оказанием управленческих услуг, то вознаграждение в его пользу полностью признается объектом обложения страховыми взносами. Следовательно, при начислении такому руководителю выплат за календарный месяц в размере менее МРОТ компания обязана уплатить страховые взносы исходя из величины МРОТ.

Если принято решение о признании организации банкротом и открыто конкурсное производство, арбитражный суд утверждает конкурсного управляющего, кандидатура которого представляется саморегулируемой организацией. В данном случае, вознаграждение, выплачиваемое арбитражному управляющему, для организации-банкрота не признается объектом обложения страховыми взносами. Арбитражные управляющие самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы в бюджет.

Иначе обстоит дело если учредители приняли решение о ликвидации компании. Назначается ликвидационная комиссия или ликвидатор. С момента назначения ликвидатора к нему переходят полномочия по управлению делами юридического лица, то есть де-факто все полномочия единоличного исполнительного органа. А значит минимальный размер его страховых взносов также определяется исходя из МРОТ.

Федеральным законом №425-ФЗ не предусмотрены исключения при определении минимальной суммы выплат в отношении физических лиц - руководителей коммерческих организаций.

И все-таки есть ситуации, при которых минимальные страховые взносы не уплачиваются.
ФНС изложила подробную информацию в письме от 29.12.2025 №БС-4-11/11758@ и согласовала свою позицию с Минфином:

Если руководитель коммерческой организации

- проходит военную службу по призыву, в том числе по мобилизации в вооруженных силах Российской Федерации;

- проходит военную службу по контракту, заключенному с Вооруженными силами Российской Федерации, участвующими в специальной военной операции;

- пребывает в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом
от 31 мая 1996 года №61-ФЗ «Об обороне» считается, что у данного лица отсутствует возможность управлять организацией (исполнять трудовые функции). В отношении такого лица обязанность по начислению суммы выплат и иных вознаграждений в размере не менее величины МРОТ отсутствует.

Начисленные страховые взносы, рассчитанные из МРОТ:

- ежемесячно отражаются в уведомлениях об исчисленных суммах налогов и страховых взносов, а также в отчете о персонифицированных сведениях о физических лиц;

- ежеквартально - в расчете по страховым взносам (РСВ).