Как компаниям с элементами дробления в структуре владения провести налоговый аудит и оценить риск доначисления до начала проверки ФНС?
Дело в том, что претензии ФНС, касающиеся дробления бизнеса и доначисления налогов могут для субъектов МСП могут возникнуть безо всякой проверки, поскольку сдача отчетности и ее приемка налоговой инспекцией без замечаний сами по себе уже являются фактом некой камеральной проверки. Так что доначисление НДС может «повеселить» вас в любой отчетный период. Каким образом можно минимизировать риски? В предшествующих дайджестах и кейсах нашей компании, размещенных ранее на сайте, мы подробно останавливались на рассмотрении рисков, связанных с «дроблением» бизнеса, и способах их преодоления.
Как ФНС выявляет дробление бизнеса: почему риск есть даже без выездной проверки
Повторим основные моменты. При разделении вашего бизнеса на несколько
отдельных субъектов предпринимательской деятельности: ООО на ИП, ИП на
несколько ИП, ИП + самозанятые и тд, ВАЖНО не деление по географическому
принципу, а деление по принципу экономической целесообразности. Например, по направлениям деятельности:
- для торговли: сделайте специализацию по ассортименту, выделив отдельные
группы товаров в отдельные ИП, выведите на аутсорсинг бухгалтерское обслуживание, управление торговыми точками, в части ведения договоров аренды и их обслуживания, чтобы обосновать ведение бухгалтером нескольких ваших бизнес- единиц, наличие общего управления торговыми местами и оплаты аренды из одного центра;
- для гостиничного бизнеса: отдельно номерной фонд, отдельно услуги общепита, отдельно банкеты и мероприятия.
отдельных субъектов предпринимательской деятельности: ООО на ИП, ИП на
несколько ИП, ИП + самозанятые и тд, ВАЖНО не деление по географическому
принципу, а деление по принципу экономической целесообразности. Например, по направлениям деятельности:
- для торговли: сделайте специализацию по ассортименту, выделив отдельные
группы товаров в отдельные ИП, выведите на аутсорсинг бухгалтерское обслуживание, управление торговыми точками, в части ведения договоров аренды и их обслуживания, чтобы обосновать ведение бухгалтером нескольких ваших бизнес- единиц, наличие общего управления торговыми местами и оплаты аренды из одного центра;
- для гостиничного бизнеса: отдельно номерной фонд, отдельно услуги общепита, отдельно банкеты и мероприятия.
Ваш документооборот должен подтверждать реальное разделение бизнес- процессов и денежных потоков. Поэтому перед принятием решений о разделении общего бизнеса на несколько бизнес-единиц необходимо правильно документировать решение о закрытии, например, ИП и открытии нового, сознательно выбрав непересекающиеся виды деятельности, создать для всех новых субъектов шаблоны договоров, которые будут использоваться для внутренних расчетов, заключить такие хозяйственные договора сразу после регистрации новых субъектов предпринимательской деятельности, аккуратно и своевременно отражать все факты хозяйственной деятельности ваших бизнес-единиц, касающиеся внутренних операций и расчетов. И быть готовыми к тому, что такой способ организации и ведения бизнеса требует внимания, трудозатрат и высокой исполнительской дисциплины.
При поступлении запроса или претензий налоговой инспекции у вас на руках должен быть пакет документов, дающий обоснование вашим управленческим решениям, подтвержденных бухгалтерскими и платежными документами. В противном случае все усилия будут напрасными. Оцените текущую ситуацию по документированию разделения и его соответствия принципу экономической целесообразности. Если вы уверены в своей позиции – у вас все хорошо. Если есть сомнения или готовы пройти путь по распределению функционала бизнеса между несколькими субъектами – эксперты ООО «Адамант- консалт» готовы провести анализ и дать рекомендации по возможным вариантам специализации отдельных направлений, а также подготовить весь необходимый для этого пакет документов.
При поступлении запроса или претензий налоговой инспекции у вас на руках должен быть пакет документов, дающий обоснование вашим управленческим решениям, подтвержденных бухгалтерскими и платежными документами. В противном случае все усилия будут напрасными. Оцените текущую ситуацию по документированию разделения и его соответствия принципу экономической целесообразности. Если вы уверены в своей позиции – у вас все хорошо. Если есть сомнения или готовы пройти путь по распределению функционала бизнеса между несколькими субъектами – эксперты ООО «Адамант- консалт» готовы провести анализ и дать рекомендации по возможным вариантам специализации отдельных направлений, а также подготовить весь необходимый для этого пакет документов.
Какие юридические инструменты позволяют защитить реальное переоформление бизнеса?
— например, при смене региона ради налоговых льгот — от признания его фиктивным?
Напоминаем, что предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при смене региона регистрации на регион с бОльшими льготами по налогам после 1 января 2025 года, будут платить налог по прежней ставке (региона, где они были зарегистрированы) в течение следующих 3 лет.
То есть, при изменении адреса нахождения организации (ИП) в течение года налог (авансовые платежи по нему) считается по ставке, установленной регионом по новому месту нахождения компании (ИП). При этом если ставка в новом субъекте РФ меньше, чем ставка в регионе, откуда компания переехала, то в году, в котором произошел такой переезд, налогоплательщик платит налог по ставке, действовавшей до изменения адреса нахождения.
По этой ставке необходимо будет платить налог по УСН в течение 3 налоговых периодов, при переезде в 2025 г. – за 2025,2026,2027 гг.
Так что, если вы еще не переехали, то уже не успели. Некоторые предприниматели на УСН пытаются использовать возможности льготного налогообложения в отдельных регионах путем регистрации в них вновь открываемых организаций (ИП). Однако, в 2025-2026 гг ФНС наработала практику по выявлению фиктивной регистрации и доначислению налогов. Ниже приведены признаки фиктивного переезда в льготный регион, опубликованные ФНС, при выявлении которых неизбежно пристальное внимание к вам налоговых органов:
-регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России в том числе в виде долевой собственности;
-осуществление видов деятельности, не предполагающих деятельности на территории льготного региона;
-отсутствие сотрудников на территории региона;
-отсутствие контрагентов на территории региона;
-наличие по расчетным счетам предпринимателей платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории региона и др;
-отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу (осмотр);
-отсутствие зарегистрированной и действующей ККТ, при ее наличии по прежнему месту учета;
-отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона, при их наличии по прежнему месту учета.
То есть, при изменении адреса нахождения организации (ИП) в течение года налог (авансовые платежи по нему) считается по ставке, установленной регионом по новому месту нахождения компании (ИП). При этом если ставка в новом субъекте РФ меньше, чем ставка в регионе, откуда компания переехала, то в году, в котором произошел такой переезд, налогоплательщик платит налог по ставке, действовавшей до изменения адреса нахождения.
По этой ставке необходимо будет платить налог по УСН в течение 3 налоговых периодов, при переезде в 2025 г. – за 2025,2026,2027 гг.
Так что, если вы еще не переехали, то уже не успели. Некоторые предприниматели на УСН пытаются использовать возможности льготного налогообложения в отдельных регионах путем регистрации в них вновь открываемых организаций (ИП). Однако, в 2025-2026 гг ФНС наработала практику по выявлению фиктивной регистрации и доначислению налогов. Ниже приведены признаки фиктивного переезда в льготный регион, опубликованные ФНС, при выявлении которых неизбежно пристальное внимание к вам налоговых органов:
-регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России в том числе в виде долевой собственности;
-осуществление видов деятельности, не предполагающих деятельности на территории льготного региона;
-отсутствие сотрудников на территории региона;
-отсутствие контрагентов на территории региона;
-наличие по расчетным счетам предпринимателей платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории региона и др;
-отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу (осмотр);
-отсутствие зарегистрированной и действующей ККТ, при ее наличии по прежнему месту учета;
-отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона, при их наличии по прежнему месту учета.
В общем, эта история с географией явно превышает выгоды от вероятной экономии, поскольку необходимые для такой регистрации действия тоже требуют затрат, а единожды проявленный интерес фискальных служащих угасает потом долго и влечет риск выявления еще чего-нибудь, поскольку пути налогового законодательства извилисты и непредсказуемы.