Отсрочка НДС при импорте: как получить статус УЭО и управлять рисками

Во-первых, давайте определимся для каких компаний участие в эксперименте имеет
экономический смысл: если вы регулярно ввозите товары из стран вне ЕАЭС и объём
импорта превышает 50 млн рублей в квартал, эксперимент даёт существенную экономию на обслуживании оборотного капитала.

Во-вторых, давайте оценим риски, которые возникают при участии в эксперименте.

Участие в эксперименте открывает новые возможности, но одновременно повышает
уровень внимания таможенных органов. Компания соглашается на расширенный
мониторинг: учётные системы интегрируются с системами ФТС, расхождения фиксируются автоматически.

1. досрочное взыскание НДС при нарушении условий,
2. исключение из реестра УЭО по ст. 437 ТК ЕАЭС,
3. пересмотр решения при выявлении задолженности задним числом,
4. инициирование смежных налоговых проверок.

Досрочное взыскание сопровождается пенями по ст. 75 НК РФ и блокировкой обеспечения. Исключение из реестра УЭО обнуляет не только участие в эксперименте, но и ряд других таможенных преференций, включая упрощённые процедуры выпуска товаров.
Систематическое нарушение условий эксперимента увеличивает сроки таможенного
оформления на 3-5 дней по каждой последующей партии - при месячном обороте в десятки партий это критическое замедление логистики.

Порядок получения решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость в рамках Указа Президента Российской Федерации от 20 апреля 2026 г. № 263 «О дополнительных мерах по повышению устойчивости развития российской экономики» утвержден Федеральной таможенной службой РФ.

Согласно порядку получить льготу могут организации, которые на дату подачи
заявления о предоставлении отсрочки отвечают следующим условиям:

- юридическое лицо создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и включено в реестр уполномоченных экономических операторов или в перечень системообразующих организаций российской экономики;

- является участником эксперимента по таможенному мониторингу;

- применяет общую систему налогообложения;

- не имеет не исполненную в установленный срок обязанность по уплате таможенных
пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней;

- не имеет не исполненную в установленный Кодексом Российской Федерации об
административных правонарушениях срок обязанность по уплате административного
штрафа, возникшую на основании вступившего в закон силу постановления по делу об
административном правонарушении, отнесенному к компетенции таможенных органов
Российской Федерации;

- не имеет возбужденных в отношении учредителей и (или) руководителей уголовных
дел, предварительное расследование по которым отнесено уголовно-процессуальным
законодательством Российской Федерации к компетенции таможенных органов,
уголовных дел, причиненный ущерб по которым не возмещен;

- не находится в процедуре банкротства, в производстве арбитражного суда дела о
несостоятельности (банкротстве) отсутствуют; имеется таможенная расписка, оформленная в подтверждение принятия генерального обеспечения исполнения обязанности по уплате НДС в виде денежного залога или банковской гарантии.

Заявление о предоставлении отсрочки уплаты НДС подается в ФТС России через АПС
«Личный кабинет». Порядок заполнения заявления о предоставлении отсрочки или
рассрочки, а также его форма утверждены приказом ФТС России от 28.02.2019 № 342
Заявление о предоставлении отсрочки уплаты НДС заполняется с учетом следующих
особенностей: в разделе «Основания для предоставления отсрочки» – «Иные основания»;
в разделе «Наименование и реквизиты нормативного правого акта» – «Указ Президента Российской Федерации от 20 апреля 2026 г. № 263». По результатам рассмотрения поданного заявления ФТС России принимает решение о предоставлении отсрочки налогов либо об отказе в предоставлении такой отсрочки, которое размещается в Личном кабинете участника ВЭД с направлением информационного сообщения.

Если организация не является уполномоченным экономическим оператором и не включена в перечень системообразующих организаций, то она может обратиться в ФТС с заявлением о включении в реестр, в порядке, установленном ст. 384 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ (ред. от 17.04.2026) "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Для включения в перечень системообразующих организаций организация может обратиться в отраслевой орган исполнительной власти в соответствии с правилами отбора системообразующих организаций, претендующих на предоставление мер государственной поддержки, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 10 мая 2020 г. № 651; принятие решения отнесено к компетенции Межведомственной комиссии, образованного при Межведомственной комиссии по мониторингу финансово-экономического состояния организаций, входящих в перечень системообразующих организаций, созданной при Министерстве экономического развития Российской Федерации. Для электроэнергетики порядок установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 2024 г. № 1159 “Об утверждении критериев отнесения территориальных сетевых организаций к системообразующим территориальным сетевым организациям и Правил определения системообразующих территориальных сетевых организаций”.

Нужно предварительно оценить сценарные финансовые условия участия в
эксперименте. Генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате НДС -
обязательное условие участия. Формы две: денежный залог на счёт ФТС либо банковская гарантия. Срок действия обеспечения - не менее 3 месяцев, что соотносится с максимальным сроком отсрочки. Требования к форме и содержанию банковской гарантии определены ст. 63 ФЗ № 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

Выбор формы обеспечения определяется финансовой политикой компании и
доступностью банковских инструментов. Денежный залог - это заморозка собственных
средств на счёте ФТС, то есть альтернативная форма отвлечения оборотного капитала.
Экономия достигается, если компания планирует несколько партий в течение срока
действия залога: обеспечение одно, а отсрочек может быть использовано несколько.

Банковская гарантия - платный инструмент, её стоимость зависит от финансового профиля компании. Для УЭО и системообразующих организаций условия банков, как правило, мягче, но комиссия - это прямые операционные расходы, закладываемые в экономику импорта. В текущих условиях стоимость банковской гарантии составляет от 2 до 5 % годовых от суммы обеспечения.

При расчёте выгоды эксперимента важно сопоставить стоимость обслуживания
высвобождаемого оборотного капитала, стоимость банковской гарантии или упущенный доход от денежного залога, административные издержки на соответствие требованиям мониторинга. В ряде случаев экономия от отсрочки окажется меньше расходов на обеспечение - особенно если компания ввозит небольшие партии или работает с товарами с длительным циклом реализации.

Товар, ввезённый с отсрочкой НДС, компания вправе продавать только двум категориям контрагентов: физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, либо организациям, применяющим ОСНО. Это существенное ограничение для оптовых импортёров - продажа ИП, компаниям на УСН, патенте, ЕСХН запрещена под угрозой досрочного взыскания НДС. Контроль ведётся через систему таможенного мониторинга.

Для компаний с распределённой сбытовой сетью требование означает необходимость
перестройки учётных систем. В ERP-системах нужно разделять партии товара по источнику ввоза - с отсрочкой и без. Договоры поставки должны содержать заверения покупателя о применяемой системе налогообложения по ст. 431.2 ГК РФ и оговорки об ответственности за недостоверные сведения. Нарушение - основание для пересмотра решения о предоставлении отсрочки.

Продажа товара, ввезённого с отсрочкой НДС, контрагенту на УСН влечёт досрочное
взыскание налога. Для партии стоимостью 100 млн рублей это 20 млн рублей НДС плюс пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки по ст. 75 НК РФ. При длительном периоде нарушения сумма пеней может составить сотни тысяч рублей дополнительно к основному налогу.