Как подготовиться к требованиям статуса УЭО?
Во-первых, давайте определимся для каких компаний участие в эксперименте имеет
экономический смысл: если вы регулярно ввозите товары из стран вне ЕАЭС и объём
импорта превышает 50 млн рублей в квартал, эксперимент даёт существенную экономию на обслуживании оборотного капитала.
Во-вторых, давайте оценим риски, которые возникают при участии в эксперименте.
Участие в эксперименте открывает новые возможности, но одновременно повышает
уровень внимания таможенных органов. Компания соглашается на расширенный
мониторинг: учётные системы интегрируются с системами ФТС, расхождения фиксируются автоматически.
уровень внимания таможенных органов. Компания соглашается на расширенный
мониторинг: учётные системы интегрируются с системами ФТС, расхождения фиксируются автоматически.
Четыре ключевых риска:
- досрочное взыскание НДС при нарушении условий,
- исключение из реестра УЭО по ст. 437 ТК ЕАЭС,
- пересмотр решения при выявлении задолженности задним числом,
- инициирование смежных налоговых проверок.
Досрочное взыскание сопровождается пенями по ст. 75 НК РФ и блокировкой обеспечения. Исключение из реестра УЭО обнуляет не только участие в эксперименте, но и ряд других таможенных преференций, включая упрощённые процедуры выпуска товаров.
Систематическое нарушение условий эксперимента увеличивает сроки таможенного
оформления на 3-5 дней по каждой последующей партии - при месячном обороте в десятки партий это критическое замедление логистики.
Порядок получения решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость в рамках Указа Президента Российской Федерации от 20 апреля 2026 г. № 263 «О дополнительных мерах по повышению устойчивости развития российской экономики» утвержден Федеральной таможенной службой РФ.
Согласно порядку получить льготу могут организации, которые на дату подачи
заявления о предоставлении отсрочки отвечают следующим условиям:
заявления о предоставлении отсрочки отвечают следующим условиям:
- юридическое лицо создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и включено в реестр уполномоченных экономических операторов или в перечень системообразующих организаций российской экономики;
- является участником эксперимента по таможенному мониторингу;
- применяет общую систему налогообложения;
- не имеет не исполненную в установленный срок обязанность по уплате таможенных
пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней;
- не имеет не исполненную в установленный Кодексом Российской Федерации об
административных правонарушениях срок обязанность по уплате административного
штрафа, возникшую на основании вступившего в закон силу постановления по делу об
административном правонарушении, отнесенному к компетенции таможенных органов
Российской Федерации;
- не имеет возбужденных в отношении учредителей и (или) руководителей уголовных
дел, предварительное расследование по которым отнесено уголовно-процессуальным
законодательством Российской Федерации к компетенции таможенных органов,
уголовных дел, причиненный ущерб по которым не возмещен;
- не находится в процедуре банкротства, в производстве арбитражного суда дела о
несостоятельности (банкротстве) отсутствуют; имеется таможенная расписка, оформленная в подтверждение принятия генерального обеспечения исполнения обязанности по уплате НДС в виде денежного залога или банковской гарантии.
- является участником эксперимента по таможенному мониторингу;
- применяет общую систему налогообложения;
- не имеет не исполненную в установленный срок обязанность по уплате таможенных
пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней;
- не имеет не исполненную в установленный Кодексом Российской Федерации об
административных правонарушениях срок обязанность по уплате административного
штрафа, возникшую на основании вступившего в закон силу постановления по делу об
административном правонарушении, отнесенному к компетенции таможенных органов
Российской Федерации;
- не имеет возбужденных в отношении учредителей и (или) руководителей уголовных
дел, предварительное расследование по которым отнесено уголовно-процессуальным
законодательством Российской Федерации к компетенции таможенных органов,
уголовных дел, причиненный ущерб по которым не возмещен;
- не находится в процедуре банкротства, в производстве арбитражного суда дела о
несостоятельности (банкротстве) отсутствуют; имеется таможенная расписка, оформленная в подтверждение принятия генерального обеспечения исполнения обязанности по уплате НДС в виде денежного залога или банковской гарантии.
Основные сведения о порядке получения
решения о предоставлении отсрочки по уплате налогов:
Заявление о предоставлении отсрочки уплаты НДС подается в ФТС России через АПС
«Личный кабинет». Порядок заполнения заявления о предоставлении отсрочки или
рассрочки, а также его форма утверждены приказом ФТС России от 28.02.2019 № 342
Заявление о предоставлении отсрочки уплаты НДС заполняется с учетом следующих
особенностей: в разделе «Основания для предоставления отсрочки» – «Иные основания»;
в разделе «Наименование и реквизиты нормативного правого акта» – «Указ Президента Российской Федерации от 20 апреля 2026 г. № 263». По результатам рассмотрения поданного заявления ФТС России принимает решение о предоставлении отсрочки налогов либо об отказе в предоставлении такой отсрочки, которое размещается в Личном кабинете участника ВЭД с направлением информационного сообщения.
Если организация не является уполномоченным экономическим оператором и не включена в перечень системообразующих организаций, то она может обратиться в ФТС с заявлением о включении в реестр, в порядке, установленном ст. 384 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ (ред. от 17.04.2026) "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Для включения в перечень системообразующих организаций организация может обратиться в отраслевой орган исполнительной власти в соответствии с правилами отбора системообразующих организаций, претендующих на предоставление мер государственной поддержки, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 10 мая 2020 г. № 651; принятие решения отнесено к компетенции Межведомственной комиссии, образованного при Межведомственной комиссии по мониторингу финансово-экономического состояния организаций, входящих в перечень системообразующих организаций, созданной при Министерстве экономического развития Российской Федерации. Для электроэнергетики порядок установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 2024 г. № 1159 “Об утверждении критериев отнесения территориальных сетевых организаций к системообразующим территориальным сетевым организациям и Правил определения системообразующих территориальных сетевых организаций”.
«Личный кабинет». Порядок заполнения заявления о предоставлении отсрочки или
рассрочки, а также его форма утверждены приказом ФТС России от 28.02.2019 № 342
Заявление о предоставлении отсрочки уплаты НДС заполняется с учетом следующих
особенностей: в разделе «Основания для предоставления отсрочки» – «Иные основания»;
в разделе «Наименование и реквизиты нормативного правого акта» – «Указ Президента Российской Федерации от 20 апреля 2026 г. № 263». По результатам рассмотрения поданного заявления ФТС России принимает решение о предоставлении отсрочки налогов либо об отказе в предоставлении такой отсрочки, которое размещается в Личном кабинете участника ВЭД с направлением информационного сообщения.
Если организация не является уполномоченным экономическим оператором и не включена в перечень системообразующих организаций, то она может обратиться в ФТС с заявлением о включении в реестр, в порядке, установленном ст. 384 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ (ред. от 17.04.2026) "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Для включения в перечень системообразующих организаций организация может обратиться в отраслевой орган исполнительной власти в соответствии с правилами отбора системообразующих организаций, претендующих на предоставление мер государственной поддержки, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 10 мая 2020 г. № 651; принятие решения отнесено к компетенции Межведомственной комиссии, образованного при Межведомственной комиссии по мониторингу финансово-экономического состояния организаций, входящих в перечень системообразующих организаций, созданной при Министерстве экономического развития Российской Федерации. Для электроэнергетики порядок установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 2024 г. № 1159 “Об утверждении критериев отнесения территориальных сетевых организаций к системообразующим территориальным сетевым организациям и Правил определения системообразующих территориальных сетевых организаций”.
Какую стратегию управления оборотным капиталом стоит выстроить импортеру, получившему отсрочку?
Нужно предварительно оценить сценарные финансовые условия участия в
эксперименте. Генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате НДС -
обязательное условие участия. Формы две: денежный залог на счёт ФТС либо банковская гарантия. Срок действия обеспечения - не менее 3 месяцев, что соотносится с максимальным сроком отсрочки. Требования к форме и содержанию банковской гарантии определены ст. 63 ФЗ № 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".
эксперименте. Генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате НДС -
обязательное условие участия. Формы две: денежный залог на счёт ФТС либо банковская гарантия. Срок действия обеспечения - не менее 3 месяцев, что соотносится с максимальным сроком отсрочки. Требования к форме и содержанию банковской гарантии определены ст. 63 ФЗ № 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".
Выбор формы обеспечения определяется финансовой политикой компании и
доступностью банковских инструментов. Денежный залог - это заморозка собственных
средств на счёте ФТС, то есть альтернативная форма отвлечения оборотного капитала.
Экономия достигается, если компания планирует несколько партий в течение срока
действия залога: обеспечение одно, а отсрочек может быть использовано несколько.
доступностью банковских инструментов. Денежный залог - это заморозка собственных
средств на счёте ФТС, то есть альтернативная форма отвлечения оборотного капитала.
Экономия достигается, если компания планирует несколько партий в течение срока
действия залога: обеспечение одно, а отсрочек может быть использовано несколько.
Банковская гарантия - платный инструмент, её стоимость зависит от финансового профиля компании. Для УЭО и системообразующих организаций условия банков, как правило, мягче, но комиссия - это прямые операционные расходы, закладываемые в экономику импорта. В текущих условиях стоимость банковской гарантии составляет от 2 до 5 % годовых от суммы обеспечения.
При расчёте выгоды эксперимента важно сопоставить стоимость обслуживания
высвобождаемого оборотного капитала, стоимость банковской гарантии или упущенный доход от денежного залога, административные издержки на соответствие требованиям мониторинга. В ряде случаев экономия от отсрочки окажется меньше расходов на обеспечение - особенно если компания ввозит небольшие партии или работает с товарами с длительным циклом реализации.
высвобождаемого оборотного капитала, стоимость банковской гарантии или упущенный доход от денежного залога, административные издержки на соответствие требованиям мониторинга. В ряде случаев экономия от отсрочки окажется меньше расходов на обеспечение - особенно если компания ввозит небольшие партии или работает с товарами с длительным циклом реализации.
Товар, ввезённый с отсрочкой НДС, компания вправе продавать только двум категориям контрагентов: физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, либо организациям, применяющим ОСНО. Это существенное ограничение для оптовых импортёров - продажа ИП, компаниям на УСН, патенте, ЕСХН запрещена под угрозой досрочного взыскания НДС. Контроль ведётся через систему таможенного мониторинга.
Для компаний с распределённой сбытовой сетью требование означает необходимость
перестройки учётных систем. В ERP-системах нужно разделять партии товара по источнику ввоза - с отсрочкой и без. Договоры поставки должны содержать заверения покупателя о применяемой системе налогообложения по ст. 431.2 ГК РФ и оговорки об ответственности за недостоверные сведения. Нарушение - основание для пересмотра решения о предоставлении отсрочки.
Продажа товара, ввезённого с отсрочкой НДС, контрагенту на УСН влечёт досрочное
взыскание налога. Для партии стоимостью 100 млн рублей это 20 млн рублей НДС плюс пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки по ст. 75 НК РФ. При длительном периоде нарушения сумма пеней может составить сотни тысяч рублей дополнительно к основному налогу.
перестройки учётных систем. В ERP-системах нужно разделять партии товара по источнику ввоза - с отсрочкой и без. Договоры поставки должны содержать заверения покупателя о применяемой системе налогообложения по ст. 431.2 ГК РФ и оговорки об ответственности за недостоверные сведения. Нарушение - основание для пересмотра решения о предоставлении отсрочки.
Продажа товара, ввезённого с отсрочкой НДС, контрагенту на УСН влечёт досрочное
взыскание налога. Для партии стоимостью 100 млн рублей это 20 млн рублей НДС плюс пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки по ст. 75 НК РФ. При длительном периоде нарушения сумма пеней может составить сотни тысяч рублей дополнительно к основному налогу.